日商簿記２級商業簿記[理解12]

(ほうじんぜいやじゅうみんぜい、じぎょうぜいはりえきにかせられるぜいきんで、ぜいほうのきていでけいさんする)

法人税や住民税、事業税は利益に課せられる税金で、税法の規定で計算する

(ほうじんぜいとう＝かぜいしょとくかけるほうていじっこうぜいりつでけいさんする)

法人税等＝課税所得×法定実効税率で計算する

(ぜいほうじょうのしゅうえきをえききん、ひようをそんきんという)

税法上の収益を益金、費用を損金という

(えききんからそんきんをこうじょしたものをかぜいしょとくという)

益金から損金を控除したものを課税所得という

(しんこくちょうせいとはかいけいじょうのりえきにかさん・げんざんちょうせいをおこない)

申告調整とは会計上の利益に加算・減算調整を行い

(ぜいほうじょうのかぜいしょとくをさんていするてつづき)

税法上の課税所得を算定する手続き

(かいけいはてきせいなきかんそんえきけいさんをおこない、ぜいほうはだれがけいさんしてもおなじがくになる)

会計は適正な期間損益計算を行い、税法は誰が計算しても同じ額になる

(かいけいのりえきとぜいほうのかぜいしょとくにさいがしょうじるよういんはさまざまある)

会計の利益と税法の課税所得に差異が生じる要因は様々ある

(たとえばかしだおれひきあてきんやげんかしょうきゃくがよういんとなる)

例えば貸倒引当金や減価償却が要因となる

(かしだおれひきあてきんくりいれはみつもりにもとづきけいじょうされるひよう)

貸倒引当金繰入は見積に基づき計上される費用

(ぜいほうでかしだおれひきあてきんくりいれをみとめるとみつもりによってはかぜいしょとくがかわるので)

税法で貸倒引当金繰入を認めると見積によっては課税所得が変わるので

(ぜいほうではひきあてきんくりいれをそんきんとしてみとめない)

税法では引当金繰入を損金として認めない

(ぜいほうでほうていたいようねんすうをさだめ、どのかいしゃでもおなじきんがくでげんかしょうきゃくする)

税法で法定耐用年数を定め、どの会社でも同じ金額で減価償却する

(かぜいしょとくはしんこくちょうせいによりさんていする)

課税所得は申告調整により算定する

(かいけいじょうのりえきのきんがくにかさんげんざんをおこなってかぜいしょとくをさんていする)

会計上の利益の金額に加算・減算を行って課税所得を算定する

(かいけいじょうのぜいびきまえとうきじゅんりえきとぜいほうじょうのかぜいしょとくにさいがしょうじるとき)

会計上の税引前当期純利益と税法上の課税所得に差異が生じる時

(かいけいしょりとしてそんきんふさんにゅうとそんきんさんにゅうのぱたーんがある)

会計処理として損金不算入と損金算入のパターンがある

(そんきんふさんにゅうとはひようにけいじょうし、えききんさんにゅうはしゅうえきにしていない)

損金不算入とは費用に計上し、益金算入は収益にしていない

(さいがはっせいしてもしょうらいてきにかいしょうするさいをいちじさいという)

差異が発生しても将来的に解消する際を一時差異という

(かしだおれひきあてきんくりいれはかいけいじょうひようだが、ぜいほうじょうではそんきんにならない)

貸倒引当金繰入は会計上費用だが、税法上では損金にならない